Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:326) Yayınlandı
Bakanlığa bağlı Gelir İdaresi Başkanlığı, Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:326) ile önemli bir düzenlemeyi Resmi Gazete’de yayımladı. Bu yeni düzenleme ile hizmet erbabına bazı koşullar altında ücret istisnası sağlanacak.
İndirimli Satın Alma Hakkı Tanınacak
Yapılan sözleşmeler çerçevesinde, belirli bir süre işverene bağlı çalışılması ve belirlenen performans kriterlerinin sağlanması şartıyla, hizmet erbabına işverenin ya da grup şirketlerinin pay senetlerinden bedelsiz veya indirimli satın alma hakkı verilebilecek.
Gelir Vergisi İstisnası Getirildi
Yeni düzenlemede, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi olarak kabul edilen işverenler, hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verdikleri pay senetlerinin verildiği tarihteki rayiç değerinin, o yıldaki brüt ücret tutarını aşmayan kısmını gelir vergisinden istisna tutabilecekler.
Hizmet erbabına verilen hisse senetlerinin daha uzun süre elde tutulmasının teşvik edilmesi amacıyla da düzenlemeler yapılmıştır. Bu kapsamda, istisnanın uygulanacağı hisse senetlerinin elde tutulma süresine göre farklı oranlarda uygulanması öngörülmektedir.
İstisnadan Yararlanma Şartları
Söz konusu istisnadan yararlanabilmek için, çalışanlarına pay senedi veren şirketin Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterlere göre “teknogirişim şirketi” niteliğini taşıması gerekmektedir. Ayrıca, verilen menfaatin istisna kapsamındaki kısmı, hizmet erbabının o yıldaki brüt ücret tutarını aşmamalıdır.
İstisnanın uygulanması, pay senetlerinin verildiği tarihin içinde bulunduğu dönemle sınırlı olacak ve bu senetlerin belirli bir süre elde tutulması gerekecektir. Hizmet erbabı tarafından iktisap edilen pay senetlerinin, iktisap tarihinden itibaren 3 tam yıl içinde elden çıkarılması durumunda istisna edilen verginin tamamı, 4-6 yılda elden çıkarılması halinde yüzde 75’i, 7-10 yılda elden çıkarılması durumunda ise yüzde 25’i, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte işverenden tahsil edilecektir.
Tebliğde, istisna uygulamasına ilişkin ayrıntılı örneklere de yer verilmiştir.
Hasilatı Farklı Çıkan Mükellef İzahını Yapacak
Tebliğ ile birlikte, ticari veya serbest meslek faaliyetleri yönünden mükellefiyeti olanların gerçek hasılatlarının tespitine yönelik bir vergi güvenlik müessesesi oluşturulmuştur. Bu kapsamda, söz konusu mükelleflerin günlük hasılat tutarları, bir ayda 3’ten, bir takvim yılında ise 12’den az olmamak kaydıyla yapılacak yoklamalarla tespit edilecektir. Bu düzenleme, 1 Ocak 2025’ten itibaren yürürlüğe girecektir ve kurumlar vergisi mükellefleri hakkında da uygulanacaktır.
Günlük Hasılat Tespit Yöntemi
Günlük hasılat tutarlarının tespiti için, ilgili ayda yoklama yapılan günlerde belirlenen günlük hasılat tutarlarının toplamı, yoklama yapılan gün sayısına bölünerek “günlük ortalama hasılat” tutarı belirlenecektir. Bu hasılat, tespit yapılan ayda çalışılan gün sayısıyla çarpılarak o ayın hasılat tutarı oluşturulacak. Yoklama yapılan aylara ilişkin aylık tutarların toplamı, tespit yapılan ay sayısına bölünerek “aylık ortalama hasılat” hesaplanacaktır. Aylık ortalama hasılat, ilgili yılda faaliyette bulunulan ay sayısıyla çarpılarak mükelleflerin o takvim yılı hasılat tutarları belirlenecektir.
Fark Yüzde 20 Olursa İzaha Davet Edilecek
Yoklamalar sonucunda belirlenen hasılat tutarları, mükelleflerin beyan ettikleriyle karşılaştırılacak. Aradaki farkın yüzde 20’den fazla olması durumunda mükellefler izaha davet edilecektir.
Mükellefler Risk Analizleriyle Belirlenecek
Yoklama yapılacak mükellefleri belirlemek için risk analizleri gerçekleştirilecek. Ortaya çıkan sonuçlar, sistem kayıtları, beyan edilen gelir ile yapılan harcamalar arasında uyumsuzluk bulunması gibi kriterler göz önünde bulundurularak belirlenecektir. Günlük hasılat tutarının tespitinden yola çıkılarak yıllık hasılat tutarının belirlenmesinde gerçek duruma yakın sonuçların elde edilebilmesi için, yoklama yapılacak mükelleflerin faaliyet niteliği, sezonluk çalışmaları, fiilen faaliyette bulundukları gün ve ay sayıları gibi birçok husus dikkate alınacaktır.
Restoran İşletmecileri, Kuaförler ve Diş Hekimleri de Kapsamda
Tebliğde, istisna uygulamasına yönelik ayrıntılı açıklamalara yer verilmiştir. Bu kapsamda restoran işletmecileri, kuyumcular, güzellik salonu işletenler, plastik, rekonstrüktif ve estetik cerrahi alanında hekimlik faaliyetinde bulunanlar, kuaförler, turizm amaçlı su sporları faaliyeti gerçekleştirenler, plaj işletmecileri, diş hekimleri, motorlu kara taşıtlarının periyodik bakımını yapanlar gibi çeşitli hizmetlerle iştigal eden mükelleflere yönelik hasılat tespitlerinin nasıl yapılacağına ilişkin örnekler de sunulmuştur.
KAYNAK: AA